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Planificación Fiscal Estratégica 2021

PLANIFICACIÓN FISCAL ESTRATÉGICA 2021
 
CÓMO AFECTARÁ EL CAMBIO DE EQUILIBRIO DE PODER EN EL CONGRESO SUS ESTRATEGIAS DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
 
Por: Simon Levin y Donald A. Kress
 
Como afirmamos en nuestro artículo del 14 de diciembre de 2020 en la sección de negocios del Miami Herald, debido a la división 50/50 en el Senado y el vicepresidente teniendo el voto decisivo, los demócratas controlan efectivamente ambas cámaras del Congreso. Como tal, es posible que se materialice nuestro pronóstico de que esto conducirá a una legislación fiscal significativa este año. El presidente Biden probablemente utilizará el proceso de reconciliación presupuestaria para impulsar su paquete de ayuda Covid este año fiscal. Solo se permite un acto de reconciliación presupuestaria por año fiscal.
 
Por lo tanto, cuando comience el próximo año fiscal federal el 1 de octubre de 2021, Biden y el Congreso controlado por los demócratas tendrán la oportunidad de seguir adelante con sus propuestas de cambios a las leyes tributarias, que podrían entrar en vigencia en 2022, o posiblemente en el momento de su promulgación en 2021, o incluso algunas disposiciones podrían hacerse retroactivas al 1 de enero de 2021. Entonces, ¿cuáles son los cambios fiscales clave que se están debatiendo y qué debe hacer ahora para mitigar los efectos de dichos cambios?
 
Primero, la reducción de la exención federal de impuestos sobre el patrimonio, donaciones y saltos de generación de $11.700.000 a $5.000.000 o quizás incluso hasta $3.500.000. Cualquier reducción de la exención podría ser retroactiva. Por lo tanto, es obligatorio que considere usar su exención de $11.700.000 lo antes posible y que estructure cuidadosamente dicha planificación para asegurarse de que no esté sujeto a un impuesto federal sobre donaciones elevado si la reducción en la exención es, de hecho, retroactiva. La consulta con un abogado experto en planificación patrimonial y un contador público certificado es fundamental para evitar (o al menos minimizar) la exposición innecesaria al impuesto sobre el patrimonio y las donaciones, aunque debe tenerse en cuenta que, en determinadas circunstancias, puede ser beneficioso el pago de los impuestos sobre donaciones. También es posible que se incrementen las tasas de impuestos federales sobre el patrimonio con algún tipo de escala graduada desde la tasa actual de 40% hasta un 77% en patrimonios extremadamente grandes.
 
Segundo, la eliminación de las técnicas de descuento. El descuento del valor de mercado de sociedades de responsabilidad limitada o corporaciones debido a participaciones minoritarias, falta de perspectivas de comercialización, etc. ha sido una técnica muy efectiva en el pasado para reducir dichos valores de activos hasta en un 30-40% en los impuestos sobre donaciones y patrimonios.
 
Tercero, los recortes sustanciales o la eliminación de las técnicas de descuento que utilizan donaciones diferidas en fideicomiso, como fideicomisos de anualidades retenidas por el otorgante ("GRATS"), fideicomisos principales de beneficencia ("CLATS"), fideicomisos de residencias personales calificados ("QPRTS") y fideicomisos caritativos remanentes ("CRTS").
 
Cuarto, gravar lo que se conoce como “fideicomiso otorgante” (a veces denominado fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso (“IDGTS”) en el patrimonio del otorgante. Actualmente, dichos fideicomisos se consideran “propiedad” del otorgante a los efectos del impuesto sobre la renta, pero en caso de fallecimiento, el IDGT no se puede incluir como un activo del patrimonio del otorgante a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
 
Quinto, la eliminación del aumento de la base imponible al momento del fallecimiento. Actualmente, las ganancias de capital no realizadas del contribuyente al momento de la muerte no están sujetas al impuesto de las ganancias de capital y los beneficiarios de la herencia reciben una nueva base en esos activos igual al valor de mercado a la fecha de la muerte. Además, si el activo es depreciable, como por ejemplo un inmueble, los beneficiarios pueden tomar las deducciones por depreciación basadas en la nueva base aumentada. Podríamos ver un intento de volver al concepto de “base transferible”, donde los beneficiarios reciben los activos con la misma base que tenía el difunto. Otra propuesta es que el impuesto federal al patrimonio se eliminaría a favor del reconocimiento de todas las ganancias de capital al momento de la muerte. Este es el sistema que se utiliza actualmente en Canadá.
 
Sexto, limitar la exención del salto de generaciones a un período de años específico, posiblemente cada 50-90 años, siendo el impuesto al patrimonio pagadero por los beneficiarios de ingresos actuales en ese momento o por el propio fideicomiso. Esto incluso podría extenderse a los fideicomisos con salto de generaciones existentes actualmente que tengan más de 50-90 años de existencia. La política social detrás de esta propuesta es, por supuesto, evitar la acumulación de activos libre de impuestos sobre el patrimonio en fideicomisos que saltan generaciones a lo largo de varias generaciones.
 
Séptimo, la reducción del uso de la exclusión anual libre de impuestos sobre donaciones. Actualmente, un contribuyente puede hacer donaciones libres de impuestos de $15.000 a todas las personas que desee. Los cónyuges pueden participar en las donaciones, lo cual duplica la donación libre de impuestos cada año a $30.000 por donatario. Las propuestas en consideración limitarían la cantidad de exclusión del impuesto sobre donaciones que podría usarse cada año a un total de $20.000 a $50.000 para todos los donatarios.
 
Octavo, un aumento en las tasas del impuesto sobre la renta para los contribuyentes con mayores ingresos. Se propone que la tasa actual del 37% pase al 39,6% en una escala graduada. Además, para los contribuyentes del grupo superior, las ganancias de capital a largo plazo y los dividendos calificados preferidos, la tasa impositiva del 20% podrían desaparecer y todas esas ganancias y dividendos se gravarían como ingresos ordinarios.
 
Noveno, un tope al beneficio derivado de las deducciones del impuesto sobre la renta y, para los contribuyentes de mayores ingresos, la eliminación de hasta el 80% de sus deducciones.
 
Décimo, la imposición del 12,4% del impuesto de seguridad social que actualmente se aplica a los ingresos por compensaciones de hasta $142.800 a todos los ingresos que superen los $400.000.
 
Undécimo, la eliminación de los intercambios de bienes raíces libres de impuestos bajo la Sección 1031 del IRC. Similarmente, se espera que se reduzca el beneficio de compensar las ganancias imponibles mediante inversiones en “Zonas de Oportunidad”.
 
Duodécimo, similar a los impuestos sobre bienes raíces, la imposición de un impuesto anual sobre la riqueza (“Cautela”) que requiere el pago de un porcentaje de la riqueza, pero calculado sobre el valor de todos los activos.
 
Decimotercero, limitaciones al tamaño en que pueden crecer las cuentas IRA u otras cuentas de jubilación, y/o multas impuestas a las cuentas que excedan dichos límites.
 
Finalmente, está claro que los contribuyentes deben tomar acciones inmediatas con respecto a la planificación de impuestos sobre donaciones y patrimonio para maximizar el dinero que llega a sus beneficiarios después de impuestos. Esta planificación debe ocurrir más temprano que tarde. Los contribuyentes deben prestar mucha atención al desarrollo de las propuestas en materia de legislación tributaria en el Congreso y a los reglamentos propuestos por el Tesoro Público para ubicarse y actuar con rapidez cuando la legislación y las regulaciones fiscales adversas se hagan realidad. Sentarse y mirar no es una opción realista. Requerirá no solo actuar rápidamente durante esta oportunidad para utilizar al máximo las herramientas de planificación tradicionales potencialmente caducas, sino también la adaptación de nuevas alternativas estratégicas de planificación fiscal y financiera.

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